火線話題－台租稅全球最低 薪水不漲沒道理？

2014-04-01 01:18  工商時報  彭杏珠

　台灣的租稅負擔率世界最低，不僅低於先進國家，也低於多數開發中國家，2012年僅12.8％；營利事業所得稅也從2010年的25％降至17％，比大陸、韓國、日本低。被外國人稱為資本家的樂土，但台灣的薪資卻遠落後於日、韓、港與新加坡，到底背後的真相為何？

　2013年6月，台大政治系教授朱雲漢在媒體發文，韓國首爾論壇會長鄭求炫在聽完他介紹台灣稅率低，大老闆股票增值不需繳資本利得稅，擁有大量房地產的富裕階層也僅繳納象徵性的增值稅，政府稅收主要靠薪資階層的個人所得稅時，鄭求炫不禁歎道：「台灣真是資本家的樂土。」

　此文隨即引發網友討論，不少勞工團體附和，認為企業不分享盈餘給員工，實在沒道理。

　從稅制分析，台灣稱得上是資本家的天堂！台灣的所得稅制分個人綜合所得稅與營利事業所得稅。資誠聯合會計師事務所會計師許祺昌指出，個人綜所稅又分應稅所得與免稅所得（例如土地交易所得、證券交易所得稅）。資本家與有錢人同時扮演兩種角色，雖負擔較多的應稅所得，卻也享有更多資本利得的免稅額。這是拉大台灣貧富差距的主因。

　富者：

　資本利得比薪資收入高

　在應稅所得部分，企業主與有錢人對綜所稅的貢獻確實高過一般人。根據財政部的數據，民國100年所得淨額超過226萬元以上的家庭，占全國總戶數的2.57％，共繳了65.13％的綜所稅，對國庫的貢獻強過一般民眾。

　「但這樣的說法，只講對了一半，」許祺昌補充，所得淨額423萬元以上的家庭（4萬4351戶），對薪資稅收的貢獻只有5.56％，股利所得貢獻度卻高達38.61％，113萬元以下的家戶（521萬2,289戶）薪資貢獻度累計達到73.32％，而股利所得貢獻度僅35.49％，顯示愈富有者，靠「錢滾錢」的資本利得遠比薪資收入高。偏偏這些資本利得，大多免稅！

　若換算成家戶所得，所得淨額千萬元以上家戶的平均股利所得是2,127萬元，與50萬至113萬元的家庭比，差距拉到152倍，跟不用課稅的家戶比，更高達898倍。

　政大統計系教授鄭宗記指出，薪資不漲非常可怕，從報稅所得明顯可見，台灣有79.49％的人，所得淨額在50萬元以下，卻擁有全國47.20％的總所得。

　股利所得成為富有階級主要收入，企業主跟大股東們是主要成員，政府卻幾乎課不到他們的稅。

　16年前台灣開始實施兩稅合一，讓企業主、股東的股利所得，可扣抵17％營所稅。例如公司盈餘100億元，扣除17％營所稅後，將83億分給股東，假設某股東的綜所稅課徵稅率為最高40％，扣除17％，只要再繳23％的稅，有的甚至還能退稅。

　勞團：

　企業少課稅 未反映在薪資

　對資本家有利的稅制，還包括證所稅與土地交易所得稅。

　證所稅去年終於踏出第一步，卻僅有少數需課徵。至於不動產部分，台灣買賣房屋有課徵財產交易稅，賺的部分併入綜所稅報稅，卻不課徵土地交易所得稅，只課徵根據土地公告現值漲價總數額來計算（約市價五成、六成不等）的土地增值稅。

　1993年時，土地增值稅收一度達到1,869億元，政府卻在2002年減半稅率，造成當年稅收降到只剩479億元，2005年又修正稅率為20％、30％、40％等，直到2013年才重回千億俱樂部，達1,033億元，仍無法跟上台北市、新北市、台中市、高雄市地價上漲的速度，導致擁有土地愈多的人減免愈多，引發賦稅不公的聲浪。

　2011年監察院的報告，以一棟帝寶法拍屋實際交易金額為例，賣方獲利1億7,300萬元，只繳212萬元的土增稅及房屋交易所得稅，稅率約1.225％。如果將獲利算成薪資所得，用40％的稅率，要繳6,920萬元的稅。

　不僅綜所稅、土地增值稅制對富有階級有利，企業租稅也相對優惠。

　據資誠聯合會計師事務發表的「2014全球繳納稅款指標」調查顯示，全球174個經濟體，各國企業的平均實質總稅率（含公司所得稅、勞動稅率等）從2004年的53.4％降到2012年的44.3％，台灣則從已經比世界平均低的35.8％，再降到2012年的35％，低於世界平均值8.5％。

　最主要的營利事業所得稅（國外稱為公司所得稅）各國平均實質稅率降到19.2％，台灣則從21.7％大幅降至12.6％，低於平均值達到6.6％。鄰近的日本，企業所得稅率高達38.01％。

　「所謂平均實質稅率，是營所稅率17％，扣完各種租稅優惠後，政府真正收到的營所稅收只有12.6％，」台大經濟系副教授李顯峰說明。

　這也引起勞工團體質疑，為何少課8％的稅，企業負擔愈來愈輕，卻未反應在薪資成長。賺的錢，跑到哪裡了？

　安侯建業聯合會計師事務所會計師張芷也指出，美國富比士雜誌（FORBES）報導近年台灣以「低稅簡政」啟動賦稅改革，又跟多國簽署避免雙重課稅協定，截至2013年9月，已與25國簽訂。

　另有14個海、空或海空國際運輸所得互免所得稅單項協定。除香港、新加坡鼓勵資金到當地投資，匯出股利無須扣繳外，台灣與其他國家相較，投資環境相對好多了。

　突破低薪的機會

　從企業的租稅負擔來看，台灣的投資環境已相對不差。最近財經部會又研議，為了刺激景氣，進一步以租稅優惠鼓勵企業投資。

　但學者專家大多認為，台灣的租稅已到了「降無可降」的地步。2010年調降營所稅，就應該跟就業、加薪綁在一起，「當時錯失好機會，現在已沒有用租稅政策提升就業的籌碼，」李顯峰感歎。

　談到營所稅調降，全國工業總會祕書長蔡練生指出，「台灣是資本家樂土」的論述根本站不住腳，營所稅降到17％，感覺企業受益很大，但實情是，以前該有的優惠都不見了，負擔反而增加。

　據2010年落日前的促進產業升級條列，企業擁有5年免稅優惠，及研發、培育人才等津貼補助，缺失是中小企業申請不易，獲益多為大型企業與科技業者，政府遂在2010年5月以產業創新條例取代，將每年達上千億的補貼轉來調降營所稅，藉此活絡經濟，嘉惠中小企業。

　據財政部的統計，促產條例減免稅額從2006年起都上千億，2009年高達近1,925億元，即便落日後的2012年，仍有企業適用，減免稅額還維持在1,065億元。

　2012年產創條例實施，企業實際抵減的免稅額降到約80億，不到過去的5％到10％。「這些都是外界沒看到的部分，」蔡練生補充，加上勞動成本增加，營所稅減免8％，一來一回幾乎沖銷掉了。

　全國商業總會祕書長賴榮坤也為服務業叫屈，多數服務業規模偏小，幾乎沒有什麼租稅優惠，也很難拿到產創條例補貼。2012年批發與零售業只拿到4,417萬元的抵減稅額，占總抵稅額的千分之五點五。

　台灣的租稅負擔率已是全球低水平，企業應擺脫藉助租稅優惠而提升競爭力的思惟，從研發創新的角度出發，才有機會突破低薪困境。

　不管如何，實質所得仍不斷增加的企業主，也需適度回饋給打拚江山的員工。否則「賺的錢都跑到哪裡去了」的質疑聲浪，會繼續存在。（本文摘自遠見雜誌4月號）