向大戶課稅 雙面夾擊

政府缺錢，有錢人成了課稅的「大肥羊」! 且還不分海內、外「雙面夾殺」。

繼台灣政府明年1月起確定開徵健保補充保費後，美國財政部向金融界及海外大戶祭出的FATCA(俗稱「肥咖條款」)，也確定2014年起開始申辦海外銀行及企業大戶2013年的資產資料。自2013年1月1日起，以下二種人士，將會被課稅，一是 凡是持有美國綠卡 (永久居民)、公民 (有投票權)的「稅務居民」。二是在美工作三年內加權平均年天數超過183天以上的工作者，其在美國取得的所有資產收入，二種人士被美查課稅將統統跑不掉！

據最新消息指出，行政院已在近日正式核定將由財政部與美國財政部洽簽「美、台稅務交換協定」，預計財政部應可在明年6月底以前和美國稅務局達成「稅務資料交換」的協定，只待雙方簽署最後協議，按進度美國即將正式向含台灣在內的海外美國稅務居民進行「全球大查稅」，而台灣銀行業也將按雙方的稅務協定，將資料交給財政部，再由財政部交予美國財政部。

查稅通報 國內銀行業震驚

由於美國全球查稅、追稅已成主流，沒有任何美國國會議員敢站出來反對，先前美國政府發文要求包括台灣在內的全球20幾萬家金融機構，應向美國國稅局通報海外美國人的金融資料，引發國內銀行業的大震驚。

肥咖條款搞同儕懲罰效應

因為FATCA規定，若金融機構不配合辦理繳納客戶資料，未來該金融機構只要有美國市場所得，就要被美國政府扣30%的重稅，肥咖條款甚至搞「同儕」懲罰效應，若有一家銀行沒跟美國簽FFIA，其他跟這家公司往來銀行也要課連帶30%重稅。

但按國內法令，一旦銀行任意將客戶資料送交美國財政部，銀行業將違反「個人資料保護法」及「銀行法」中的保密刑責，銀行界被美國政府「掐死」，一度引發市場的恐慌。為了爭取較合理的稅務交換條件，行政院日前已正式通過，交由財政部與美國財政部溝通，力促洽簽「美台稅務交換資料」協定。

不少人趕著合法節稅、分散資產，進行所謂的「資產調整」…

配合2014年美國「肥咖條款」全球大查稅上路，國內金融機構近日與台灣的四大會計師事務所展開「電腦篩選系統」遴選作業。據了解，除了擁有美國綠卡的永久居民、及有投票權的美國公民外，未來「在台存款超過5萬美元、有美國ID 、每年有大筆美國匯款、且有美國電話號碼」等「可疑」的美國所得居民，將列入資料蒐集，初估全台至少有幾十萬人可能是「美國財政部查稅」的對象。年底前已有不少客戶趕著合法節稅、分散資產，進行所謂的「資產調整」。

簽約金融機構負有「判別潛在美國人」責任…

據美國FATCA的規定，簽約的金融機構負有「判別潛在美國人」的責任，美方已鎖定特定條件，例如存款超過50萬美元的帳戶，金融機構必須複查是否為「美國人」帳戶。另外，簽約金融機構裡的「財富管理及私人銀行」的客戶，無論這些客戶存款多寡，都必須向美國政府通報，有沒有美國人的帳戶。

為掌握資料、又避免涉及「個資法」、「銀行法」，銀行業近日積極地與國內勤業眾信、安侯建業、致遠、資誠等四大會計師進行「電腦系統」的討論及遴選工作。以一家大型銀行為例，存款戶超過800至1000萬戶，如何找出美國納稅人，將是一大難題。

避稅…客戶拆單，將存款壓低至5萬美元以下

初步了解，美國要求存款超過100萬美元以上，金融機構要進行「手動蒐尋」確實掌握資料。但5萬美元以上者也需列入「電子蒐尋」資料，供日後美國財政部稽查客戶申報稅款的「參考資料」。

因有5萬美元的門檻，據了解，已有部分客戶提早進行資產分散，將美元存款壓低至5萬美元以下、或分散至家人帳戶之下，以降低被查稅列管的機率。

美財政部查稅有多高竿： 稅制採取「全球所得主義」 還得向美繳交15%的資本利得稅 西、英、德、法、義等五國擬COPY

美國財政部查稅真高竿! 不只稅制採取「全球所得主義」，只要有所得，不論是在那一國家創造的，都要核實申報。甚至一旦台美達成稅務交換協議，美國即可透過銀行篩選5萬美元以上且具「美國身分特質」的海外存款客戶，先納入「電子搜尋」作為日後的潛在稅戶。透過「肥咖」約束，過去台灣民眾不用繳交證券交易所得稅、土地交易所得稅，未來只要有美國身分者，還得向美國繳交15%的資本利得稅，如此「萬萬歲」讓西班牙、英國、德國、法國、義大利等五國擬COPY美國查稅模式，先後已與美國完成稅務交換協議。

國內會計師指出，肥咖條款的重點，是要逼迫金融機構將客戶資料主動提供美國稅務單位「查稅使用」。但真正的報稅資料，還是取決於擁有美國綠卡、公民身分的稅務居民「有無誠實申報」。而5萬美元以上的門檻，只能視為「篩選是否為美國人的第一道關卡」，之後會依其特質細查是否真的是「美國人」，才會追蹤其相關資產，有無誠實申報等。若第一道關卡5萬美元、但不具任何美國身分特質者，則不在送件資料之列。

舉例來說，銀行提供的資料發現具美國身分的客戶有一億美元存款，其向美國報稅只申報1000萬美元，這部分的落差，即是日後美政府「查稅」的最好證據。尤其美國採「全球所得主義制」，只要你有美國身分，不論是在台灣賣房子、或美國賣土地，或股票市場賺進的收入，都要「誠實申報」，可能你在台灣一塊錢都不用繳，成了美國人，就是要多繳15%的資本利得稅。

另一種麻煩的是，王先生可能派駐美國工作一年半，就返回台灣公司，但因按美國的工作天數計畫，會依照當年度的工作天數、並與前一年、前二年的工作天數，另乘以二分之一、乘六分之一，採權數計算後認定，因此，王先生可能以為只要繳第一年的稅，但實際換算未必，這部分也將是未來台灣赴美工作者必須特別小心留意之處。